Помощь дизайнеру: упрощенная система налогообложения (УСН) в вопросах и ответах

Ампир Декор регулярно проводит бесплатные консультации дизайнеров по вопросам ведения дел в статусе ИП и ООО.

Мы накопили большую базу вопросов и решили опубликовать ответы на самые популярные обращения.

Ответы на главные вопросы по УСН:

Вопрос: Какие системы налогообложения существуют?

Ответ: Общая система налогообложения, Патентная система налогообложения и Упрощенная система налогообложения (УСН). В рамках УСН объектом налогообложения можно выбрать доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы»).

Вопрос: Каковы условия применения УСН?

Ответ: формула применения УСН выглядит следующим образом:

Сотрудников < 100 человек

Доход < 150 млн.руб.

Остаточная стоимость основных средств <150 млн. руб.

Вопрос: Есть ли ограничения по применению УСН?

Ответ: Отдельные условия существуют для организаций. Доля участия в них других организаций не может превышать 25%. УСН также не применим для организаций, у которых есть филиалы.

Вопрос: Когда нужно выбирать систему налогообложения?

Ответ: При регистрации ИП или ООО.

Вопрос: Как перейти на УСН уже существующей организации?

Ответ: Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ) и выполнены все выше перечисленные условия применения УСН. Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Вопрос: Как посчитать налог УСН?

Ответ: Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):

Сумма налога = Ставка налога х Налоговая база

Вопрос: Что такое «налоговая база»?

Ответ: При применении УСН налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога.

Вопрос: В чем особенности УСН при выборе объекта «доходы минус расходы»?

Ответ: Уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

Вопрос: Каковы ставки налога для УСН?

Ответ: Налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения. При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д. Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

Вопрос: Когда и где платить налог УСН?

Ответ: Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый период – год. Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

Вопрос: Можно ли заплатить налог авансом?

Ответ: Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).

Вопрос: Когда следует заполнить и подать декларацию по УСН?

Ответ: Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вопрос: Когда оплачивается налог по итогам года?

Ответ: Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вопрос: Что делать, если последний день уплаты выпадает на выходной?

Ответ: Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Вопрос: Какие способы оплаты существуют?

Ответ: Через банк-клиент, формированием платёжного поручения, квитанцией для безналичной оплаты. В помощь при формировании платёжного поручения могут быть применены электронные сервисы nalog.ru 

Вопрос: Есть ли отчетность при УСН?

Ответ: Да. Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма отчетности утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».  В электронной форме (зарегистрированы в Минюсте России 25.03.2016 № 41552) утверждены форма налоговой декларации и порядок ее заполнения.

Вопрос: Как подать декларацию?

Ответ: Вы можете сдать отчетность в ИФНС лично или через уполномоченного представителя.  Направляя отчетность почтовым отправлением, убедитесь, что приложена опись вложения. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления. Также можно представить отчетность в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Для формирования и сдачи отчетности можно привлечь сервисы «Мое дело» или «Точка».

Вопрос: Что такое минимальный налог?

Ответ: Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»:

За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

Определяем налоговую базу:

25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

Определяем сумму налога:

1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

Рассчитываем минимальный налог:

25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

Вопрос: Существуют ли штрафные санкции, если не сдавать отчет?

Ответ: При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст.76 НК РФ). Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Читайте также: